Особенности регулирования контролируемых сделок

osobennosti regulirovaniya kontroliruemyh sdelok - Особенности регулирования контролируемых сделокВ 2011 г. НК РФ был дополнен разделом V.1, существенно расширившим понятие зависимых лиц. На них возлагаются обязанности, связанные с отчетностью по некоторым совершаемым сделкам.

Согласно ст. 105.1, к таким лицам были отнесены следующие категории налогоплательщиков.

  • Если одна компания обладает прямым или косвенным образом четвертью уставного капитала другой.
  • Если сторона сделки – гражданин владеет такой же долей уставного капитала контрагента.
  • Если один гражданин обладает четвертью уставного капитала каждой из компаний-контрагентов.
  • Если налогоплательщик имеет возможность сформировать коллегиальный управляющий орган компании более чем наполовину.
  • Если одно и то же лицо назначило не менее половины участников коллегиальных органов компаний-контрагентов.
  • Если состав коллегиальных органов компаний-контрагентов более чем наполовину, состоит из одних и тех же лиц.
  • Если у организаций один и тот же руководитель.
  • При наличии отношений должностной подчиненности между гражданами.
  • Гражданин и его близкие родственники, а также опекун, попечитель, либо подопечный.

Указанные изменения были обусловлены борьбой с занижением налоговой базы в условиях, когда сделки заключались дружественными компаниями друг с другом. Теперь соглашения, подписываемые между указанными выше сторонами приобретают статус контролируемых сделок. Это происходит, если суммарная прибыль всех сторон превышает порог 1 млрд руб.

В других случаях такой лимит составляет 60 млн руб. К таковым относятся следующие ситуации.

  • Одна из сторон применяет нулевую ставку налога на прибыль, а другая – нет.
  • Сделка совершена между резидентом и нерезидентом особой экономической зоны, находящейся на российской территории.
  • Если предметом сделки является извлекаемый природный ресурс, являющийся объектом налогообложения по НДПИ, ставка которого определена в соответствии с процентным методом.
  • Если одна из организаций выступает оператором нового морского месторождения, а другая не применяет соответствующий режим.
  • Если одна из организаций производит реализацию регионального инвестиционного проекта.

Если одна из сторон применяет единый сельхозналог или ЕНВД, а другая – нет, то порог составляет 100 млн руб.

К контролируемым приравниваются также следующие сделки.

  • Совершенные через посредников, не имеющих самостоятельного функционала, рисков и активов, но выполняющих транзитную функцию между взаимозависимыми лицами.
  • Сделки, предметом которых выступает экспорт мировых биржевых позиций.
  • Сделки, совершаемые с резидентами офшоров.

Последствия признания контролируемости сделки

Главным последствием выступает подготовка соответствующей отчетности. Речь идет как о выполнении требований налоговой инспекции, так и о самостоятельных действиях. По всем сделкам такого типа формируются уведомления. Они должны направляться не позднее 20 мая. В состав должны входить сведения о таких сделках, совершенных в предыдущем налоговом периоде.

В ходе проверки, инспекция может применить различные методы оценки и прийти к выводу о соблюдении или несоблюдении рыночных цен. В последнем случае, произойдет доначисление налогов.

Такие действия инспекции не являются приговором, поскольку решение этого органа можно обжаловать в суде. Практика показывает, что зачастую налоговики подходят к своим обязанностям с излишней формальностью, не изучая природу совершенных сделок полностью. Это существенно повышает шанс выиграть дело.

Рекомендуем к прочтению

Взыскание долга с юридического лица Какие они, современные, действенные и цивилизованные методы взыскания дебиторской задолженности с юридических лиц? Этим вопросом задается почти каждый...
Как уменьшить НДС к уплате в бюджет Что такое НДС? Это налог на добавленную стоимость, то есть определенная величина, добавленная продавцом к цене товара. Он в обязательном порядке плати...
Управления структурой капитала Категория «капитал» – это одна из важных основополагающих, главных объектов регулирования финансовой деятельностью. Надо сказать, что теория капитала ...
Как арендовать «правильный» офис в «правильном» ме... Для раскрутки бизнеса важно не только грамотно, но и экономно вкладывать средства: это поможет молодой фирме быстрее "встать на ноги". Поэтому нет смы...
Практическое содействие во вступлении в СРО... Для осуществления трудовой деятельности по оказанию всех видов строительных услуг компания обязана являться членом саморегулируемой строительной орган...

Задать вопрос юристу

Оставьте первый комментарий!

Подписаться на
avatar
wpDiscuz