Как рассчитывается и в каких целях используется показатель текущей стоимости дебиторской задолженности?

Полезное для бизнеса

Показатель текущей стоимости дебиторской задолженности рассчитывается путем сложения всех долгов контрагентов перед организацией. На его основе проводится расчет финансовых коэффициентов и оценивается деятельность организации.

В процессе хозяйственной деятельности организация может выступать и дебитором, и кредитором. Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Расчет текущей стоимости дебиторской задолженности

Расчет текущей стоимости дебиторской задолженности (ДЗ) — процедура, проводимая при составлении бухгалтерской отчетности, а также при необходимости получения информации о ДЗ для управленческих и/или иных целей.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете. Как правило, основные счета для отражения долгов — 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Дебет каждого из этих счетов включает задолженности в различных сферах. В общем случае используется следующая формула:

ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 73 + сч. 75 + сч. 76) — кредитовое сальдо сч. 63.

Общий вид формулы по расчету ДЗ корректируется в зависимости от наличия или отсутствия: дебетового сальдо по отдельным счетам бухгалтерского учета; резерва по сомнительным долгам.

Показатель ДЗ используется при расчете разнообразных финансовых коэффициентов, например ликвидности и платежеспособности, оборачиваемости активов и др.

Расчет дебиторской задолженности необходим для отчетных и управленческих целей. На его основе проводится расчет финансовых коэффициентов и оценивается деятельность организации.

Методы анализа дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности является важной частью финансового анализа организации в целом; позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их динамику; предоставляет возможность оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния организации в перспективе; дает возможность оценить структуру дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности; обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

На практике применяются разнообразные методы анализа дебиторской задолженности, например:

  • оценка долгов по степени оборачиваемости;
  • расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;
  • изучение динамики, состава, причин и давности образования задолженности (отдельно по каждому контрагенту);
  • рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов;
  • исследование влияния неплатежей основных должников на финансовое положение организации;
  • расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние величины невозвращенной суммы на платежеспособность организации;
  • определение реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
  • контроль над соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
  • детальное исследование платежеспособности потенциальных и действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности (по доступным данным их бухотчетности);
  • выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва по сомнительным долгам;
  • анализ качественного состояния дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности;
  • иные методы.

Для проведения анализа дебиторской задолженности применяется выборочный или сплошной метод. Выбор метода зависит от целей анализа, сжатости сроков на проведение исследования и количества контрагентов.

Влияние показателей на финансовое состояние организации

Анализ дебиторской задолженности рекомендуется проводить не реже чем раз в год. Рассчитанные на основании его показатели отражают финансовое состояние (устойчивость) организации, ее платежеспособность и имущественное положение. Данные, полученные при анализе дебиторской задолженности, затем используются при составлении финансового плана (а также бизнес-планов) организации на следующий год или иной период. Также эти данные важны при утверждении кредитной политики организации, которая выражается в установлении приемлемых сроков отсрочки контрагентам, что прямо влияет на изменение объемов продаж.

Финансовое состояние организации связано с наличием и использованием денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской задолженности позволяет выявить суммы денежных средств, которые отвлечены из оборота, а значит, отрицательно влияют на финансовое состояние организации, от наличия дебиторской задолженности организация имеет косвенные потери в доходах, чем больше период погашения, тем меньше доход, в условиях инфляции возвращенные деньги обесцениваются.

Дебиторская задолженность напрямую оказывает влияние на финансовое состояние организации:

  • высокая величина дебиторской задолженности свидетельствует о расширении кредита, предоставляемого организацией своим контрагентам;
  • значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и ведет к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;
  • невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской задолженности нарушают ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрытия краткосрочных пассивов быстро реализуемыми активами, возникает ситуация дефицита платежеспособных средств, что ведет к неплатежеспособности;
  • наличие просроченной дебиторской задолженности ведет к возможной ситуации списания задолженности на уменьшение финансовых результатов организации и, как следствие, может привести к убыткам;
  • наличие сомнительной дебиторской задолженности и особенно тенденция к ее росту ухудшают качество дебиторской задолженности и ведут к снижению ликвидности организации в связи с возможным ее списанием на уменьшение финансовых результатов организации, а следовательно, к возможному возникновению убытков.

Л.В. Попова
ООО «Управляющая компания «КВС»

Добавить комментарий